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2022初级会计考试《经济法基础》第五章:企业所得税(2)

2022-05-17 11:39:56| 来源:重庆中公教育

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【导语】很多小伙伴参加会计考试,取得会计资格证,目的都是为了找到一个满意的会计工作。初级会计证报考条件是高中及以上学历,不论你是否是会计专业。当下,会计就业前景一片明亮,但大家需要有意识从传统型转变到管理型思想,不仅需要锻炼自己的实际操作能力,还需要增强理论知识。因此,小编今天给大家带来关于初级会计考试的相关内容,供大家学习。

一、固定资产的折旧 (直线法计算的可扣)

不得计算折旧扣除的:

①房屋、建筑物以外未投入使用的

②经营租入、融资租出的(税法上都不算是企业的固定资产了)

③已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(已经提够)

④与经营活动无关的(企业所得与经营活动有关)

⑤单独估价作为固定资产入账的土地

二、无形资产的摊销

直线法计算的可扣,不得低于10年

不得计算摊销扣除:

①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的

②自创商誉

③与经营活动无关的

三、企业所得税应纳税额的计算

1.应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

2.境外所得税收抵免

①已在境外缴纳的,可以从当期应纳税额中抵免(有抵免限额)

②超过抵免限额的,可在以后5个年度内(次年起)进行抵补

四、企业所得税税收优惠

1.减半征收企业所得税的项目:

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

②海水、内陆养殖

2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

①自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起:(同从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得)

第1-3年免征

第4-6年减半

②承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目,不优惠

3.符合条件的技术转让所得:(一个纳税年度内)

①不超过500万元的部分,免征

②超过500万元的部分,减半

五、减低税率与定期减免税

1.小型微利企业(2021.1.1-2022.12.31)

①应纳税所得额不超过100万元的部分,所得减按12.5%,税率20%

②应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,所得减按50%,税率20%

2.高新技术企业、技术先进型服务企业:税率减按15%

3.集成电路相关企业和软件企业:自获利年度起

①第1-2年免征

②第3-5年减半(税率25%)

③重点企业,自获利年度起

第1-5年免征

接续年度(税率减按10%)

六、加计扣除

1.研究开发费用

2.安置国家鼓励就业人员所支付的工资:残疾人员工资100%加计扣除

七、税额抵免

1.环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;可在以后5个纳税年度结转抵免。

2.5年内转让、出租的,停止享受优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

八、西部地区减免税(2021.1.1-2030.12.31)

减按15%的税率征收(主营业务收入占企业收入总额60%以上)

九、企业所得税征收管理

1.按年计征与分期预缴(纳税年度1.1-12.31)

①按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补

②企业在一个纳税年度中间开业或终止经营活动,以其实际经营期为1个纳税年度

③企业依法清算时,以清算期间作为1个纳税年度

2.汇算清缴期限

①企业应当自年度终了之日起申报并汇算清缴

②企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内汇算清缴

3.纳税申报

按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,预缴税款

【练习题】

(单选题)初心企业2020年度境内应纳税所得额为200万元,适用25%的企业所得税税率。全年在境内已经预缴税款25万元,并且来源于境外某国税前所得100万元,在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是( )。

A.50万元

B.32.5万元

C.30万元

D.25万元

【答案】C

【解析】

①计算抵免限额=境外税前所得额*25%=100×25%=25(万元);

②税额抵免:如果境外已纳税额<抵免限额,则在国内补缴差额

如果境外已纳税额>抵免限额,不补也不退,差额可以在以后五个年度内抵免

③境外已纳税额=20(万元)<抵免税额25万元,补缴5万元

④境内、外所得的应纳税额=200×25%+5(补缴)-25(预缴)=30(万元)

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(责任编辑:大雷)

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